Главная » Як зробити » Списання бетону в бухгалтерському обліку

Списання бетону в бухгалтерському обліку

Порядок списання дебіторської та кредиторської заборгованості

Кожна юридична особа вимушена час від часу списувати кредиторську і дебіторську заборгованість з балансу.

Ця операція проводиться з метою забезпечення достовірності бухгалтерського обліку і звітності, але не означає, що борги просто виключили з балансу і забули про них. Списання боргу перед кредиторами відбивається в доходах організації, а списані зобовязання погашаються за рахунок резервів по сумнівних боргах або відразу відносяться на витрати.

Списання заборгованості відбувається у випадках, коли дебіторка визнається безнадійною, а кредиторка - незатребуваною. При цьому потрібно памятати про податок на додану вартість. ПДВ при списання дебіторської заборгованості залежить від порядку визнання виручки: "по відвантаженню" або "за фактичним одержанням".

Для контролю розрахунків з дебіторами і кредиторами в організації необхідно проводити інвентаризацію зобовязань. Вона обовязкова для проведення раз на рік, а також при зміні засновників, керівника або головного бухгалтера. Основна мета заходу - виявити сумнівні і досі не повернуті борги. Директор або керуючий підприємства або установи затверджує склад інвентаризаційної комісії, він може бути постійним і не змінюватися.

За результатами інвентаризації виявляються суми грошових коштів, які навряд чи будуть стягнуті і витребувані кредиторами, тобто зявляється можливість списання дебіторської та кредиторської заборгованості. Звітність надається керівнику організації, він в свою чергу повинен підписати наказ про облік зобовязань в якості результатів діяльності (доходів або витрат). Далі головний бухгалтер складає акт про списання боргів і відображає операції в обліку.

Списання боргів перед кредиторами

Термін позовної давності кредиторської заборгованості, відповідно до Цивільного кодексу РФ, не може перевищувати 3 роки. Але за рішенням суду він може бути змінений. Наприклад, якщо позивач доведе, що в силу непереборних обставин не міг вимагати повернення грошових коштів протягом минулих 3 років. Термін обчислюється відповідно до умов договору або визначається відповідно до законів і нормативними актами. До них відносяться Закон "Про бухгалтерський облік" № 129-ФЗ, Лист Міністерства фінансів (Мінфіну) РФ від 28.01.2013 р № 03-03-06 / 1/38. Виникнення незатребуваних боргів можливо, наприклад, у разі ліквідації контрагента.

Для списання незатребуваною кредиторської заборгованості необхідні наступні документи:

  • акт інвентаризації зобовязань;
  • бухгалтерська довідка, в який потрібно вказати розрахунок строків позовної давності, номер і дату договорів і додаткових угод до нього, якщо вони є;
  • пояснювальна із зазначенням причини утворення невиплачених боргів;
  • первинні документи.

Всі ці документи подаються керівнику підприємства на розгляд, складається наказ про списання, який він підписує.

Для юридичної особи виявлення незатребуваних коштів є позитивною стороною, так як їх можна врахувати як доходи. Велике значення має правильність розрахунку терміну позовної давності, він може вважатися не тільки від дати, коли потрібно було оплатити, але і від дати передачі товарів або надання послуг. Він впливає на розмір податку на прибуток і при УСНО. Помилки в обчисленні можуть спотворити облік і розмір доходів і витрат, що призводить до податкових порушень.

Бухгалтерська проводка списання кредиторки:

Для податкової це буде відображатися як позареалізаційні доходи, він вплине на фінансовий результат і буде враховуватися при розрахунку податку на прибуток.

Крім незатребуваних зобовязань, у будь-якої юридичної особи є і безнадійна дебіторська заборгованість. До неї відносяться зобовязання, які вже не вийде стягнути в звязку із закінченням строків позовної давності, банкрутством і ліквідацією дебітора, неможливістю розшукати боржника і предявити претензії і інші.

За фінансової неспроможності покупця, замовника або позичальника майна боржника може не вистачити на всіх кредиторів, тому деякі з них не зможуть повернути свої кошти і будуть змушені їх списати. Іноді фірми укладають угоди з нечесними партнерами, які можуть обдурити, наприклад отримати товар або його частину, не розрахуватися і ховатися. У цьому випадку навіть нікому предявляти претензії, так як боржника ще потрібно розшукати. При наявності великої кількості дебіторів, наприклад, у компаній, що надають послуги мобільного звязку, дуже складно відслідковувати невеликі борги, в результаті чого виникає дебіторка, що підлягає списанню.

Прострочені зобовязання боржників спочатку визнаються сумнівними, тобто їх погашення малоймовірно, і створюється спеціальний резерв по ним по Листа Мінфіну РФ від 24.08.2006 р № 07-05-06 / 221. Після закінчення термінів позовної давності за вказаними боргах, розрахованим за договорами та додатковими угодами до них, заборгованість визнається безнадійною і підлягає списанню за рахунок резервів, а при їх відсутності - відноситься на витрати. При списанні потрібні ті ж документи, що і для кредиторки.

Проведення у бухгалтерському обліку для створення резерву:

Списання за рахунок резерву:

Віднесення на витрати без створення резерву:

У податковому обліку списані зобовязання дебіторів відображаються як позареалізаційні витрати і враховуються при розрахунку податку на прибуток.

ПДВ при списанні боргів

Крім податку на прибуток і усно, при списанні дебіторської та кредиторської заборгованості потрібно враховувати ПДВ. Існує два способи визначення виручки: "по відвантаженню" і "по фактичній оплаті". У першому випадку продукція передана, послуги надані, роботи зроблені, виручка розрахована, податки нараховані, але гроші при цьому можуть бути ще не отримані. У другому - виручка визнається такою тільки після оплати рахунків, тільки потім нараховуються податки.

При списанні зобовязань перед кредиторами раніше сплачений ПДВ до відрахування не приймається і на доходи не відноситься. Податок при списанні боргів покупців і замовників, коли виручка визначається "по відвантаженню", не нараховується, так як він вже оплачений. Якщо ж ПДВ не був розрахований до фактичного надходження оплати, то його потрібно розрахувати і віднести на витрати або резерв.

Дуже рідко буває, що після списання боргів здійснити платіж по ним. При їх погашенні в бухгалтерському обліку можна провести сторнування - відновлення заборгованості в обліку шляхом проведення зворотних проводок.

Списання дебіторської та кредиторської заборгованості . Бухгалтерський актив

Списання дебіторської та кредиторської заборгованості

1. Як документально оформити списання дебіторської та кредиторської заборгованості.

2. Як відобразити списання заборгованості в бухгалтерському і податковому обліку.

3. Особливості списання і включення в витрати безнадійної дебіторської заборгованості.

Заборгованість дебіторів і кредиторів, за якою минув строк позовної давності, а також інші борги, визнані безнадійними, підлягають обов’язковому списанню. У бухгалтерському обліку своєчасне списання безнадійної заборгованості забезпечує достовірність бухгалтерської звітності, оскільки показники дебіторської і кредиторської заборгованості є невід’ємними складовими активів і пасивів організації. У податковому обліку шляхом списання нереальних для стягнення боргів коригується податкова база, що впливає на правильність обчислення податків. На перший погляд списання заборгованості не має великих складностей, але це тільки на перший погляд. Коли перед бухгалтером постає конкретне завдання списати безнадійні борги, виникає безліч питань: як оформити, як відобразити в обліку, як ця операція не вплине на розрахунок податку на прибуток, ПДВ, УСН і т.д. У цій статті пропоную розібратися в цих та інших практичних аспектах списання дебіторської та кредиторської заборгованості.

Документальне оформлення списання безнадійної заборгованості

В бухгалтерському обліку безнадійна дебіторська і кредиторська заборгованість списуються окремо по кожному боргу (щодо кожного контрагента, договору). При цьому списання повинно бути оформлено відповідними документами (п. 77, 78 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ № 34н):

  • Результати інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості (акт інвентаризації, довідка до акта). Докладно порядок проведення та документального оформлення інвентаризації заборгованості розглянуто в одній з попередніх статей.
  • Наказ керівника організації про списання заборгованості. Наказ складається в довільній формі із зазначенням того, яка заборгованість, в якій сумі і на якій підставі має бути списана.
  • Крім того, за фактом списання заборгованості в бухгалтерському обліку складається бухгалтерська довідка, яка служить підтвердженням здійснення даної операції.

У податковому законодавстві вимог до документального оформлення списання дебіторської та кредиторської заборгованості не міститься, головне умова – наявність підстав для визнання такої заборгованості як безнадійної (договори, товарні накладні, акти, виписки з ЕГРЮЛ за ліквідованим контрагентам і т. д.).

. Зверніть увагу: При списанні заборгованості у зв’язку із закінченням строку позовної давності, списання для цілей податкового обліку повинно проводитися в тому звітному періоді, коли закінчився зазначений термін, а не тоді, коли організація провела інвентаризацію та видала наказ (Лист Мінфіну Росії від 28.01.2013 № 03-03-06/1/38). Таким чином, своєчасне проведення інвентаризації заборгованості (не рідше, ніж на останнє число кожного звітного періоду з податку на прибуток) в інтересах самої організації, щоб не вносити коригування у здані податкові декларації, а також, щоб дані про списання заборгованості в податковому та бухгалтерському обліку збігалися.

Списання дебіторської заборгованості

Відображення списання безнадійної дебіторської заборгованості у податковому обліку багато в чому залежить від причини її виникнення. Найпоширенішими є заборгованість покупців за відвантажену, але не оплачену продукцію (роботи, послуги), і заборгованість постачальників за перерахованими авансами, не закритим поставками. Давайте подивимося, як впливає списання боргів дебіторів на розрахунок податку на прибуток, ПДВ і УСН:

Короткий опис статті: списання меблів в бюджетній установі Організація зобов’язана списувати безнадійну дебіторську і кредиторську заборгованість. Списана дебіторська заборгованість включається у позареалізаційні витрати. Списання дебіторської та кредиторської заборгованості,бухгалтерські проводки по списанню заборгованості,податковий облік списання заборгованості

7.1. Списання дебіторської заборгованості в бухгалтерському обліку

Отже, організації повинні списувати дебіторську заборгованість, яка визнана нереальною для стягнення (п. 77 Положення ведення бухгалтерського обліку).

Відображення в обліку списання дебіторської заборгованості залежить від того, створюється резерв по сумнівних боргах чи ні.

Відповідно до п. 77 Положення ведення бухгалтерського обліку дебіторська заборгованість списується по кожному зобов'язанню на підставі даних проведеної інвентаризації, письмового обгрунтування та наказу (розпорядження) керівника організації.

Якщо резерв по сумнівних боргах не створюється, списана заборгованість, причому в сумі, в якій вона була відображена в бухгалтерському обліку (з урахуванням ПДВ), відноситься на фінансові результати. Відповідно до п. п. 12 і 14.3 ПБО 10/99 списана заборгованість включається до складу інших витрат.

Причому відповідно до п. 77 Положення ведення бухгалтерського обліку списання боргу на збиток внаслідок неплатоспроможності боржника не є анулюванням заборгованості. Протягом п'яти років з моменту списання сума списаної заборгованості враховується за балансом на рахунку 007 "Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів", призначеному для узагальнення інформації про стан дебіторської заборгованості, списаної внаслідок неплатоспроможності боржників.

У бухгалтерському обліку ця операція відображається такими проводками. Кореспонденція рахунків Зміст операції Дебет Кредит

91-2 62 (60, 76) Списано на збитки сума дебіторської заборгованості (з ПДВ) 007 Враховано за балансом сума списаної дебіторської заборгованості Якщо організація резерв по сумнівних боргах створює, суми дебіторської заборгованості з терміном позовної давності списуються за рахунок коштів резерву.

У бухгалтерському обліку ця операція відображається проводками: Кореспонденція рахунків Зміст операції Дебет Кредит

63 62 (60, 76) Списано за рахунок резерву сума дебіторської заборгованості 007 Враховано за балансом сума списаної дебіторської заборгованості При надходженні від покупця суми раніше списаної заборгованості сума заборгованості списується з позабалансового обліку і відображається у складі інших доходів організації на підставі п. 8 Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБУ 9/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 6 травня 1999 р. N 32н "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку" Доходи організації "ПБУ 9/99" (далі - ПБО 9/99). При цьому в бухгалтерському обліку з'являться записи: Кореспонденція рахунків Зміст операції Дебет Кредит

51 (50) 91-1 Відображено у складі інших доходів сума списаного боргу, повернутого боржником 007 Списано з позабалансового рахунка суму повернутого боргу 23

Якщо організація заборгованість не встигла списати, але резерв створила, а боржник погасив борг, суму резерву треба відновити. При цьому складається проводка: Кореспонденція рахунків Зміст операції Дебет Кредит

63 91-1 При погашенні боржник не списаної заборгованості відновлена ??сума створеного резерву Розглянемо на прикладі порядок списання дебіторської заборгованості.

Приклад. У липні організація реалізувала товар покупцеві на суму 59 000 руб., В тому числі ПДВ - 9000 руб. Купівельна вартість товару - 33 000 руб.

Відображення операцій у липні в бухгалтерському обліку організації: Кореспонденція рахунків

Дебет Кредит Сума,

руб. Зміст операції 62 90-1 59 000 Пред'явлено рахунок покупцеві на продажну вартість товару, відображена виручка від реалізації товару 90-3 76 9 000 Нараховано суму ПДВ з відвантажених, але не оплачених покупцем товарах 90-2 41 33 000 Списано покупна вартість реалізованого товару 90 -2 44 11 500 Списано витрати обігу по реалізованих товарах 90-9 99 5500 Відображено фінансовий результат від реалізації товарів Відображення операцій у серпні в бухгалтерському обліку організації: Кореспонденція рахунків Сума,

руб. Зміст операції Дебет Кредит

91-2 62 59 000 Списано суму дебіторської заборгованості в результаті прощення боргу, яка включається до складу інших витрат 76 68 9000 Виконано податкове зобов'язання зі сплати до бюджету ПДВ з суми дебіторської заборгованості Приклад. Скористаємося умовами одного з попередніх прикладів. І припустимо, що ТОВ "Меха-Л" знову провело інвентаризацію дебіторської заборгованості 30 вересня 2007 В результаті з'ясувалося, що ТОВ "РІТ" так і не погасило свою заборгованість.

Отже, дебіторська заборгованість ТОВ "РІТ", рівна 210 000 руб., Потрапляє в першу групу (більш 90 днів до кінця кварталу). По ній створюється резерв, рівний 100% від суми заборгованості.

Сума резерву на III квартал 2007 р. дорівнює 210 000 руб.

Припустимо, що за 9 місяців 2007 р. виручка ТОВ "Меха-Л" склала 13 000 000 руб. А 10% від цієї суми становить 1 300 000 руб.

Вся сума резерву по сумнівних боргах може бути включена до податкових позареалізаційні витрати III кварталу (у бухобліку - в інші).

Залишок резерву, створеного в II кварталі 2007 р., дорівнює 105 000 руб. Тому 30 вересня 2007 ТОВ "Меха-Л" включить до складу інших витрат 105000 руб. (210 000 - 105 000).

Відображення операцій у бухгалтерському обліку:

24 Дебет Кредит 91-2 63105000 Сформовано резерв сумнівних боргів за результатами інвентаризації 21 вересня 2007 ТОВ "РІТ" було ліквідовано. Його дебіторська заборгованість була визнана безнадійною і списана з балансу за рахунок створеного резерву. Відображення операцій у бухгалтерському обліку ТОВ "Меха-Л": Кореспонденція рахунків Сума,

руб. Зміст операції Дебет Кредит

63 62210000 Списано за рахунок створеного резерву заборгованість ТОВ "РІТ" З метою оподаткування за рахунок створеного резерву буде списана ця ж сума у ??вересні 2007 р.

Ротару:и даже после 45 лет Ваша кожа будет свежей и подтянутой, если...

Добавляю 1 каплю и СЕКС с мужем длится по 2-3 часа. Потенция железная!

Почему все аптеки молчат? Грибок ногтя боится как огня дешевого...

При простатите и вялой потенции никогда не трогайте свой...

Вам кричу! Если ноют колени и тазобедренный сустав cразу убирайте из рациона...